（征求意見稿）

2009年10月3日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號，以下簡稱國辦56號文件）。這是新時期、新階段指導(dǎo)注冊會計師行業(yè)中長期發(fā)展的綱領(lǐng)性文件，體現(xiàn)了黨和國家重視注冊會計師行業(yè)的新高度，為注冊會計師行業(yè)新時期的跨越式發(fā)展提供了重大機遇。全行業(yè)要深刻學(xué)習(xí)領(lǐng)會和深入貫徹國辦56號文件精神，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，推動行業(yè)又好又快發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會的發(fā)展。貫徹落實國辦56號文件，加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)，需要充分發(fā)揮注冊會計師和會計師事務(wù)所（以下簡稱事務(wù)所）的主體意識和首創(chuàng)精神，是各級注冊會計師協(xié)會義不容辭的責(zé)任，同時也需要方方面面的支持和配合。現(xiàn)就貫徹落實國辦56號文件，提出以下實施意見。

一、支持和引導(dǎo)事務(wù)所做大做強、做精做專

1.制定事務(wù)所聯(lián)合合并的技術(shù)指引。就事務(wù)所合并前的合并伙伴選擇，合并過程中的重點和難點，合并后的內(nèi)部整合等問題，以及事務(wù)所合并中涉及的工商、稅務(wù)、證監(jiān)等相關(guān)部門所需要履行的手續(xù)、準(zhǔn)備的文件材料、先后步驟等，制定“事務(wù)所合并重組若干問題指南”，為事務(wù)所聯(lián)合合并提供具有操作性的工作指導(dǎo)和程序指引。

2.關(guān)注事務(wù)所的合并質(zhì)量。將事務(wù)所合并后的內(nèi)部治理和管理制度等方面的整合情況，以及合并后總所對分所的管理和控制情況，作為事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的重要內(nèi)容，促進事務(wù)所合并后加快實現(xiàn)實質(zhì)性融合。

3.協(xié)調(diào)支持政策。積極協(xié)調(diào)和推動國資、證監(jiān)、外匯等部門制定有關(guān)支持性政策，鼓勵和支持國有大型企業(yè)和“走出去”企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃制定、內(nèi)部控制設(shè)計、公司治理機制建設(shè)等方面，充分借重事務(wù)所的專業(yè)服務(wù)。

4.協(xié)調(diào)解決合并手續(xù)繁雜問題。積極協(xié)調(diào)和推動工商管理等部門出臺相關(guān)政策，為事務(wù)所合并中的登記、變更等手續(xù)辦理，提供更為便捷的服務(wù)。

5．做好評價引導(dǎo)工作。全面總結(jié)全國前百家事務(wù)所綜合評價的實踐經(jīng)驗，進一步完善評價指標(biāo)體系。同時兼顧中小事務(wù)所的特點，研究開發(fā)中小事務(wù)所綜合評價指標(biāo)體系，對中小事務(wù)所人才狀況、內(nèi)部治理、行業(yè)貢獻(xiàn)、誠信水平和品牌形象等進行綜合評價，科學(xué)引導(dǎo)企業(yè)和社會對事務(wù)所的選聘。

6.積極參與和推動《注冊會計師法》的修訂。通過行業(yè)立法大力推進特殊普通合伙制。積極研究有利于事務(wù)所多元化發(fā)展的股權(quán)結(jié)構(gòu)安排，支持事務(wù)所在法律允許的框架下，探索專業(yè)公司化管理和運作形式，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)與其他專業(yè)服務(wù)的融合發(fā)展。

7.組建“中小事務(wù)所發(fā)展委員會”。研究中小事務(wù)所的發(fā)展條件、內(nèi)部治理、市場開發(fā)和業(yè)務(wù)特色等問題，研究制定“中小事務(wù)所管理最佳實務(wù)指南”，加強對中小事務(wù)所發(fā)展的指導(dǎo)。

8.加大對中小事務(wù)所執(zhí)行審計準(zhǔn)則的技術(shù)支持。推動審計準(zhǔn)則在中小事務(wù)所的深入實施，研究開發(fā)中小企業(yè)審計軟件，為中小事務(wù)所的持續(xù)健康發(fā)展搭建良好的技術(shù)平臺。

9.研究制定事務(wù)所內(nèi)部治理評價體系。通過檢查評價，以及組織對事務(wù)所章程（協(xié)議）進行合法性、合規(guī)性檢查，指導(dǎo)和促進事務(wù)所加強內(nèi)部治理。專題研究“大型事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)模式”，指導(dǎo)大型事務(wù)所提升管理和控制水平。

10.積極引導(dǎo)事務(wù)所做好市場定位。引導(dǎo)和推動事務(wù)所發(fā)揮主體精神，認(rèn)真研究確定自身的發(fā)展路徑和市場定位，并在此基礎(chǔ)上明確業(yè)務(wù)的拓展方向，在實現(xiàn)事務(wù)所自身科學(xué)發(fā)展的同時，促進形成與市場需求相匹配的大、中、小型事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜、地域分布較為合理的科學(xué)布局。

二、積極推動事務(wù)所實現(xiàn)國際化發(fā)展

1.發(fā)揮引導(dǎo)、聯(lián)絡(luò)、協(xié)調(diào)作用。充分利用中國注冊會計師協(xié)會作為國際會計師聯(lián)合會理事成員，以及與30多個國家和地區(qū)50多個會計職業(yè)組織建立良好關(guān)系的條件，著力發(fā)揮協(xié)會戰(zhàn)略規(guī)劃、政策協(xié)調(diào)、國際聯(lián)絡(luò)和信息引導(dǎo)作用，認(rèn)真分析國際會計市場形勢和各國會計市場開放政策，有針對性地聯(lián)絡(luò)有關(guān)會計職業(yè)組織，為事務(wù)所建立國際合作關(guān)系、到境外開拓業(yè)務(wù)和開辦分支機構(gòu)牽線搭橋、洽談結(jié)對、開辟市場等提供幫助。

2.制定事務(wù)所加入國際網(wǎng)絡(luò)指南。深入研究國際會計公司網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展規(guī)律，以及各國際網(wǎng)絡(luò)的管理形式、管理特點和網(wǎng)絡(luò)發(fā)展政策，引導(dǎo)我國事務(wù)所本著平等自愿的原則，加入與自身發(fā)展目標(biāo)相符的國際網(wǎng)絡(luò)，或者建立中國事務(wù)所的自主網(wǎng)絡(luò)。制定“事務(wù)所加入國際網(wǎng)絡(luò)指南”，就事務(wù)所對國際網(wǎng)絡(luò)的考察與選擇，以及與國際網(wǎng)絡(luò)合作中，如何相互尊重彼此的正當(dāng)權(quán)益，如何取得國際網(wǎng)絡(luò)對其包括技術(shù)、系統(tǒng)改造和人才培養(yǎng)等方面在內(nèi)的必要投入，以及關(guān)注合作協(xié)議有關(guān)加入政策、權(quán)利義務(wù)和退出情形等方面的條款，提供指導(dǎo)。

3.實現(xiàn)與國際準(zhǔn)則的持續(xù)全面趨同。根據(jù)國際審計準(zhǔn)則明晰項目，完成中國審計準(zhǔn)則的修訂工作，實現(xiàn)與國際審計準(zhǔn)則持續(xù)全面趨同。以國際審計準(zhǔn)則明晰項目為基礎(chǔ)，就修訂后的新準(zhǔn)則與香港進行持續(xù)等效談判并與歐盟進行等效談判。同時，密切關(guān)注美國審計準(zhǔn)則的發(fā)展動向，積極研究與美國實現(xiàn)準(zhǔn)則等效認(rèn)同的可行性。通過實現(xiàn)等效認(rèn)同，為我國注冊會計師行業(yè)走出去提供有力的支持。

4.加快培養(yǎng)國際化人才。加強與境外會計職業(yè)組織在培訓(xùn)、考試等領(lǐng)域的合作與交流，鼓勵中國注冊會計師取得國際認(rèn)可的境外注冊會計師資格；積極推進與其他國家和地區(qū)會計職業(yè)組織的考試互惠研究及磋商工作，使中國的注冊會計師考試為國際廣泛認(rèn)可，為中國注冊會計師行業(yè)走向國際奠定基礎(chǔ)。

5.積極參與推動有關(guān)國家的會計市場開放工作。積極參加商務(wù)部組織的自由貿(mào)易區(qū)等對外貿(mào)易談判，推動有關(guān)國家會計市場開放，最大限度地減少對中國事務(wù)所建立國際執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)和跨國執(zhí)業(yè)中的各種不必要的限制。

6.推動事務(wù)所“走出去”相關(guān)扶持政策的落實和完善。協(xié)調(diào)和推動有關(guān)方面把注冊會計師專業(yè)服務(wù)作為境內(nèi)外國際服務(wù)貿(mào)易和經(jīng)貿(mào)洽談的重要內(nèi)容；積極推動在大型項目國際合作中，把會計專業(yè)服務(wù)納入合作協(xié)議，帶動事務(wù)所走出去。協(xié)調(diào)和推動有關(guān)方面（如商務(wù)部、外交部、國家外匯管理局、國務(wù)院港澳事務(wù)辦公室等部門），為事務(wù)所“走出去”提供便利條件，在境外投資促進、扶持、保障、服務(wù)、核準(zhǔn)等方面給予支持，并在資質(zhì)認(rèn)可、信息咨詢、市場考察和對外聯(lián)絡(luò)等方面予以幫助。

7. 加強事務(wù)所與“走出去”企業(yè)之間的聯(lián)系，搭建支持事務(wù)所為“走出去”企業(yè)提供專業(yè)服務(wù)的交流合作平臺。舉辦“走出去”企業(yè)與事務(wù)所之間的座談會，搭建企業(yè)與事務(wù)所交流信息、溝通情況和洽談合作的平臺；組織和推動事務(wù)所參加各類貿(mào)易展覽會、洽談會、國際合作項目投標(biāo)等活動。

8.探索中國注冊會計師協(xié)會海外辦事處的建設(shè)。加快推進中國注冊會計師協(xié)會香港辦事處的籌建，以香港辦事處為重要平臺，提高服務(wù)海外會員的能力，提升行業(yè)的國際影響，并為會員的國際交流與合作創(chuàng)造更為有利的條件。在積累和總結(jié)香港辦事處開辦經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，研究探索在歐洲等其他地區(qū)設(shè)立辦事處。

9.積極開展注冊會計師職業(yè)國別研究。研究各國會計職業(yè)發(fā)展規(guī)律和會計服務(wù)市場的發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢，總結(jié)其會計職業(yè)發(fā)展經(jīng)驗特別是國際化發(fā)展經(jīng)驗，為事務(wù)所“走出去”的目標(biāo)、路徑選擇提供參考借鑒。

三、大力拓展注冊會計師業(yè)務(wù)領(lǐng)域

1.研究推介新型業(yè)務(wù)。大力拓展注冊會計師業(yè)務(wù)領(lǐng)域，是解決當(dāng)前市場過度競爭，實現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級，更好地服務(wù)我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要途徑。要全面梳理包括目前處于政策醞釀階段的新型業(yè)務(wù)，今后可能出現(xiàn)的新型業(yè)務(wù)，以及國外會計公司開展的非審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，制定“事務(wù)所業(yè)務(wù)拓展指引”，并通過新業(yè)務(wù)培訓(xùn)、專家研討、經(jīng)驗交流等形式，向事務(wù)所推介和輔導(dǎo)開拓新型業(yè)務(wù)。

2.逐步建立非審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)系統(tǒng)。在繼續(xù)鞏固發(fā)展傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，大力開展戰(zhàn)略咨詢、風(fēng)險控制體系建設(shè)、稅務(wù)咨詢、司法會計、財稅法律服務(wù)等非審計業(yè)務(wù)的研究工作，重點研究非審計業(yè)務(wù)對注冊會計師專業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)技術(shù)規(guī)范的要求，逐步構(gòu)建非審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)系統(tǒng)。

3.加強新業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)指導(dǎo)。密切跟蹤醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革、文化教育出版機構(gòu)改革、中國企業(yè)應(yīng)對反傾銷、內(nèi)部控制規(guī)范體系等政策的研究和出臺，同步研究配套出臺“醫(yī)院財務(wù)報表審計指引”等注冊會計師相關(guān)業(yè)務(wù)指引；與海關(guān)總署聯(lián)合開展相關(guān)調(diào)研，為海關(guān)引入事務(wù)所參與保稅核查工作提供技術(shù)支持；啟動大中專院校以及基金會等非營利組織財務(wù)報表審計指南的研究制定工作；繼續(xù)做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項審計的專業(yè)指導(dǎo)工作。

4.加快新業(yè)務(wù)人才的培養(yǎng)。根據(jù)新業(yè)務(wù)對注冊會計師專業(yè)勝任能力的特殊需求，以及新業(yè)務(wù)對專業(yè)技術(shù)的特殊要求，有針對性地開展人才培養(yǎng)和專業(yè)培訓(xùn)工作，提高注冊會計師對新業(yè)務(wù)的開發(fā)能力和執(zhí)行能力。

5.積極開展新業(yè)務(wù)的試點工作。選擇有條件或有代表性的地區(qū)，試點推行公司（企業(yè)）秘書制度、會計服務(wù)外包服務(wù)基地以及開展農(nóng)村財務(wù)公開試點等，通過分類試點，實現(xiàn)重點突破。

6.推動和跟蹤相關(guān)立法和政策制定工作。積極推動相關(guān)法律的修改和政策出臺，為注冊會計師從事公司（企業(yè)）秘書服務(wù)、農(nóng)村財務(wù)公開、司法鑒定和涉稅鑒證等業(yè)務(wù)提供法律和政策支持。積極支持事務(wù)所擴大代理記賬、稅務(wù)代理、外包業(yè)務(wù)、IT支持、個人理財、社區(qū)事業(yè)等咨詢服務(wù)領(lǐng)域。

7.總結(jié)和推廣新業(yè)務(wù)實踐經(jīng)驗。密切關(guān)注行業(yè)新業(yè)務(wù)開拓情況，不斷總結(jié)部分地區(qū)、部分事務(wù)所開拓新業(yè)務(wù)的成功做法和有益經(jīng)驗，積極加以推廣。

8.加強對新業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管。根據(jù)新業(yè)務(wù)的專業(yè)特點和屬性，相應(yīng)調(diào)整和完善監(jiān)管重點及監(jiān)管方式，確保新業(yè)務(wù)的有序開展。

四、進一步深化行業(yè)人才戰(zhàn)略

1.深入推進行業(yè)人才戰(zhàn)略。認(rèn)真總結(jié)行業(yè)人才培養(yǎng)“三十條”的實施經(jīng)驗，繼續(xù)以注冊會計師勝任能力指南為指導(dǎo)，不斷創(chuàng)新培訓(xùn)機制，進一步豐富培訓(xùn)渠道和方式，著力提高行業(yè)從業(yè)人員的整體素質(zhì)。

2.繼續(xù)加強行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)。加大行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)的投入，包括財務(wù)資源、政策資源和研究資源的大力投入；在加強與境外會計職業(yè)組織、國際會計公司合作的同時，積極選派行業(yè)優(yōu)秀人才參與國際組織的工作，提升人才的國際影響力；進一步做好行業(yè)領(lǐng)軍人才后備隊伍測試和英文測試工作，切實選拔出一批專業(yè)扎實、技術(shù)過硬、品德優(yōu)良的領(lǐng)軍人才；對行業(yè)領(lǐng)軍人才后備隊伍實行分類、定向和跟蹤培養(yǎng)，量身打造專業(yè)型、管理型、戰(zhàn)略型行業(yè)領(lǐng)軍人才。

3.進一步加強行業(yè)后備人才培養(yǎng)。支持高校完善會計專業(yè)教育體系，推動提升會計教育質(zhì)量；開展CPA專業(yè)方向?qū)I(yè)知識社會需求的專項調(diào)查，推動CPA院校加強CPA專業(yè)方向的學(xué)科建設(shè)；繼續(xù)實施CPA專業(yè)方向?qū)W生境外實習(xí)項目，擴大境外實習(xí)面。

4.繼續(xù)完善注冊會計師繼續(xù)教育。完善以中國注冊會計師協(xié)會為龍頭，國家會計學(xué)院為依托，各省級注冊會計師協(xié)會為支柱，事務(wù)所為基礎(chǔ)，培訓(xùn)內(nèi)容各有側(cè)重，遠(yuǎn)程教育、面授培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)教育等多種形式相結(jié)合的多層次培訓(xùn)體系。嚴(yán)格落實注冊會計師繼續(xù)教育制度，加強培訓(xùn)管理，提升培訓(xùn)效果。

5.深化繼續(xù)教育的課程開發(fā)和設(shè)計。強化教育培訓(xùn)的針對性，重點加強專業(yè)勝任能力的培養(yǎng)。開發(fā)注冊會計師繼續(xù)教育審計案例，培養(yǎng)注冊會計師充分利用職業(yè)判斷分析問題、解決問題的能力。

6.建立“網(wǎng)上人才交流中心”。依托中國注冊會計師協(xié)會和各地方注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站，設(shè)立“網(wǎng)上人才交流中心”，為行業(yè)人才科學(xué)合理流動和吸引行業(yè)外專業(yè)人才提供信息平臺。

7.指導(dǎo)事務(wù)所充分發(fā)揮人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)性作用。積極指導(dǎo)事務(wù)所加強內(nèi)部治理，改革完善人力資源制度，進一步優(yōu)化激勵約束機制、考核分配制度及合伙人進入與退出機制，激發(fā)事務(wù)所開展人才培養(yǎng)的主動性，鼓勵和支持事務(wù)所加大人才培養(yǎng)投入力度，著力培養(yǎng)中青年管理團隊和業(yè)務(wù)骨干，加快建立尊重人才、善待人才的企業(yè)文化。鼓勵事務(wù)所選聘高校應(yīng)屆優(yōu)秀畢業(yè)生和海內(nèi)外優(yōu)秀人才，抓好人才儲備，優(yōu)化隊伍結(jié)構(gòu)。

8.研究設(shè)立行業(yè)人才培養(yǎng)基金，加大人才培養(yǎng)投入力度。鼓勵事務(wù)所建立人才培養(yǎng)基金制度。

五、進一步完善考試制度，提升考試質(zhì)量

1.完善考試制度，嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)。以《中國注冊會計師勝任能力指南》為指導(dǎo)，以考試制度改革總體目標(biāo)為導(dǎo)向，建立健全考試大綱及輔導(dǎo)教材的編寫編審工作機制，進一步完善命題指南，加強命題工作的指導(dǎo)和規(guī)范，以命題制度改革為抓手推進考試質(zhì)量的全面提升。

2.進一步完善評卷制度。引入注冊會計師參與評閱制度，堅持雙重評卷及評卷質(zhì)量控制制度，進一步探索規(guī)律，完善制度，使評卷工作服從并服務(wù)于考試改革的需要。

3.深化考試組織管理制度改革。廣泛借鑒國際經(jīng)驗，建立健全考務(wù)組織、評卷管理、成績管理、檔案管理、違規(guī)處理、考試保密安全等考試組織管理制度，并結(jié)合考試工作的特殊性建立應(yīng)急反應(yīng)機制，推進考試制度的法制化、規(guī)范化和科學(xué)化。

4.嚴(yán)厲打擊考試違規(guī)違紀(jì)行為，維護考試公平。增強防范意識，加大防范舞弊設(shè)備的投入，建立起“制度嚴(yán)密、保障有力、監(jiān)控到位”的科學(xué)防范體系；加強對考試違規(guī)違紀(jì)行為的懲處力度，充分發(fā)揮警示教育效應(yīng)，確?？荚嚨墓脚c公正。

5.積極開拓境外考點。在香港考區(qū)和歐洲考區(qū)良好運行的基礎(chǔ)上，2010年開設(shè)澳門考場，并根據(jù)需要，逐步擴大境外考點。

6.積極做好考生服務(wù)工作。在考試報名、考試輔導(dǎo)教材配送等環(huán)節(jié)，進一步改善相關(guān)工作流程，改進服務(wù)，方便考生，并積極做好注冊會計師考試的宣傳工作，擴大考試的社會影響。

六、嚴(yán)格注冊審批制度

1.嚴(yán)格注冊會計師注冊審批。修訂注冊辦法，嚴(yán)格注冊準(zhǔn)入和退出機制。按照公開、公平、公正、便民、高效的原則，依照法定程序嚴(yán)格審批注冊會計師。

2.加強任職資格檢查工作。強化對注冊會計師任職資格的年度檢查，重點檢查其執(zhí)業(yè)情況、誠信記錄、繼續(xù)教育完成情況等，對不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)、完全喪失民事行為能力、拒不履行會員義務(wù)等情形，依法采取不予通過檢查等措施，確保事務(wù)所注冊會計師隊伍具有較高的素質(zhì)。

3.認(rèn)真做好股東、合伙人資格的實質(zhì)性審查工作。推動建立對申請設(shè)立事務(wù)所的合伙人（股東）進行實質(zhì)性審查的制度，對執(zhí)業(yè)年限、專業(yè)經(jīng)歷、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信狀況、管理經(jīng)驗等進行全面評價，確保申請人具有良好的職業(yè)道德和較高的專業(yè)勝任能力。

4.完善行業(yè)管理的技術(shù)手段。以“注冊”為樞紐，從完善信息結(jié)構(gòu)、保障填報完整、適時動態(tài)更新、建立審核機制等四個方面，不斷優(yōu)化行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)，加強對會員執(zhí)業(yè)資格信息和執(zhí)業(yè)活動信息的采集、監(jiān)控和披露，做好行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)的應(yīng)用和維護工作，全面實現(xiàn)行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)“全面記錄、實時監(jiān)控、有效披露”的功能，根據(jù)行業(yè)實際情況，做到?jīng)]有“應(yīng)披露而未披露”的信息，增強管理的透明度。

5.完善會員分級管理制度。推進實施資深會員、榮譽會員制度，積極探索為不同層級會員提供不同服務(wù)的方式和內(nèi)容。

6.完善會員管理工作流程。堅持以會員為中心的理念，按照方便會員，減輕會員負(fù)擔(dān)的原則，改革完善會員注冊、轉(zhuǎn)所、轉(zhuǎn)非、任職資格檢查等工作制度和工作流程。

7.加強對非執(zhí)業(yè)會員的管理和服務(wù)工作，為非執(zhí)業(yè)會員的專業(yè)發(fā)展和能力提升提供培訓(xùn)及專業(yè)信息支持。

七、深化行業(yè)監(jiān)管，提高監(jiān)管效能

1.切實做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。認(rèn)真落實五年一個周期的全國事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度和中國注冊會計師協(xié)會對證券資格事務(wù)所三年一個周期的檢查制度，在全面檢查的基礎(chǔ)上，進一步摸清執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平較低的執(zhí)業(yè)群體和風(fēng)險較大的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，作為重點監(jiān)管對象，加大檢查力度，增加檢查頻率。

2.突出檢查重點。結(jié)合當(dāng)前國際金融危機和經(jīng)濟形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機影響較大企業(yè)的審計業(yè)務(wù)的檢查力度；研究加強對從事H股和創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和監(jiān)督；加強對通過考核獲取注冊會計師資格的人員以及高齡注冊會計師出具的審計報告的檢查。

3.建立專項檢查制度。嚴(yán)厲懲治通同舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，以及采取回扣、惡性壓價等違反職業(yè)道德承攬業(yè)務(wù)的不正當(dāng)競爭行為。

4.加強動態(tài)監(jiān)管。以行業(yè)誠信信息監(jiān)控系統(tǒng)為依托，進一步完善監(jiān)控系統(tǒng)中相關(guān)監(jiān)管信息的搜集和利用，發(fā)揮監(jiān)控系統(tǒng)的預(yù)警功能，及時發(fā)現(xiàn)異常情況，抓住焦點問題，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管和進行有針對性地監(jiān)管。

5.探索建立事務(wù)所分級分類監(jiān)管制度，有效配置監(jiān)管資源。結(jié)合執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查情況和日常監(jiān)管信息，對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量進行綜合評價，實現(xiàn)事務(wù)所分級分類監(jiān)管。對綜合評價等級較高的事務(wù)所，適當(dāng)減少檢查頻率，并在做大做強、專家推薦、人才培養(yǎng)等方面采取適當(dāng)鼓勵措施和政策傾斜。對綜合評價等級較低的事務(wù)所，加大對其執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的力度和檢查頻率，擴大檢查面，并進一步加強日常監(jiān)管。

6．修訂檢查手冊，完善相關(guān)檢查程序。根據(jù)準(zhǔn)則制度變化和發(fā)展趨勢，總結(jié)檢查經(jīng)驗，進一步修訂和完善檢查手冊的內(nèi)容，在檢查方法、檢查程序、檢查證據(jù)、檢查報告、檢查結(jié)論等方面進行完善，充分發(fā)揮檢查手冊在指導(dǎo)檢查工作、推動準(zhǔn)則貫徹實施、提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面的作用。

7．加強監(jiān)管隊伍建設(shè)，進一步提高行業(yè)監(jiān)管水平。制定兼職檢查人員管理辦法，建立相對穩(wěn)定的兼職檢查人員隊伍，加強對監(jiān)管工作人員和兼職檢查人員的培訓(xùn)，開展多種形式的業(yè)務(wù)交流，進一步提高檢查工作質(zhì)量和監(jiān)管水平。

8．進一步完善懲戒處理程序。堅持嚴(yán)格檢查、嚴(yán)格懲戒的原則，建立健全相關(guān)的專門委員會和懲戒制度，充分發(fā)揮懲戒委員會和申訴委員會的作用，進一步完善工作程序、工作流程和專家論證制度，保護當(dāng)事人合法權(quán)益，保證懲戒工作的透明、公開和公正。

9.進一步加強與其他監(jiān)管部門的溝通和協(xié)調(diào)。在行業(yè)監(jiān)管政策、監(jiān)管方式、監(jiān)管結(jié)果等方面，加強與其他監(jiān)管部門的合作，相互通報，協(xié)調(diào)立場，鼓勵采取聯(lián)合檢查等方式，盡量減少不必要的重復(fù)檢查。協(xié)調(diào)有關(guān)部門，進一步完善業(yè)務(wù)報備的內(nèi)容，盡量減少重復(fù)報備。

八、加強注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)

1.推廣從業(yè)人員誠信宣誓制度和誠信公約制度。堅持以誠信建設(shè)為主線，完善行業(yè)誠信的教育監(jiān)督體系，積極探索事務(wù)所信用評級制度。

2.抓好職業(yè)道德守則的貫徹實施工作。加強注冊會計師職業(yè)道德守則的宣傳、培訓(xùn)以及遵循情況的檢查，促進注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信水平不斷提高。把注冊會計師職業(yè)道德守則納入注冊會計師繼續(xù)教育的內(nèi)容和注冊會計師考試的內(nèi)容，推動大學(xué)開設(shè)職業(yè)道德課程，編寫職業(yè)道德教育的相關(guān)教材，深入推進行業(yè)誠信建設(shè)。

3.推動建立和完善事務(wù)所執(zhí)業(yè)責(zé)任保險制度、職業(yè)風(fēng)險基金制度。促進事務(wù)所增強職業(yè)風(fēng)險意識，提高事務(wù)所承擔(dān)和規(guī)避風(fēng)險的能力，提高注冊會計師在社會公眾中的信賴程度，進一步提升行業(yè)的社會公信力。

4.積極開展優(yōu)秀注冊會計師的評選活動。不斷總結(jié)完善行業(yè)誠信激勵和失信懲處機制，宣傳和表彰誠信行為，披露和懲戒失信行為，通過評先進、樹典型，不斷加大行業(yè)正面宣傳和誠信引導(dǎo)，著力打造注冊會計師職業(yè)的誠信品牌，鑄造行業(yè)誠信形象。

5.深入開展行業(yè)黨員“踐行科學(xué)發(fā)展，爭做誠信模范”活動。以學(xué)習(xí)實踐活動和加強行業(yè)黨建為契機，大力弘揚誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則的職業(yè)風(fēng)尚。

6．探索注冊會計師提供社會公益型專業(yè)服務(wù)的方式與途徑，樹立行業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的良好形象。

九、加強協(xié)會自身建設(shè)

1.積極拓展協(xié)會的管理和服務(wù)功能。根據(jù)行業(yè)發(fā)展的新形勢和新情況，不斷改進和加強協(xié)會的管理和服務(wù)工作，不斷豐富和創(chuàng)新行業(yè)自律手段，嚴(yán)格行業(yè)管理，提升服務(wù)會員的能力，切實解決行業(yè)發(fā)展和會員執(zhí)業(yè)中的實際問題。

2.嚴(yán)格協(xié)會內(nèi)部管理。按照“科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化”的要求，加強協(xié)會內(nèi)部管理制度建設(shè)，明確工作責(zé)任，完善工作機制，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，嚴(yán)格工作要求。建立完善體現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀要求的考核評價體系，強化責(zé)任心，調(diào)動積極性。改進工作方法，加強調(diào)查研究，提高管理水平。

3.加強協(xié)會隊伍建設(shè)。大力加強協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，改進和加強工作作風(fēng)，不斷提高政治理論水平和思想覺悟素質(zhì)，著力提升領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)力。加強協(xié)會員工的教育培訓(xùn)，引進和吸納優(yōu)秀管理人才和專業(yè)人才，進一步提高協(xié)會員工的專業(yè)化水平，提升協(xié)會整體人力資源的綜合素質(zhì)和管理服務(wù)能力。加強協(xié)會隊伍的作風(fēng)建設(shè)，強化協(xié)會員工為會員辦實事、辦好事的積極性和主動性，大力弘揚腳踏實地、改革創(chuàng)新、敢抓敢管、注重服務(wù)的工作作風(fēng)，全面提高協(xié)會的執(zhí)行力。

4.加強協(xié)會決策和專家咨詢組織建設(shè)。在財政部門黨組和協(xié)會理事會的領(lǐng)導(dǎo)下，健全協(xié)會決策和工作機制，根據(jù)法律授權(quán)、章程規(guī)定和會員需求，積極行使職能，充分發(fā)揮包括專門（專業(yè)）委員會等在內(nèi)的協(xié)會各類工作組織的咨詢、決策作用。

5.加強工作協(xié)調(diào)。積極建立與工商、稅務(wù)、國資、證監(jiān)、銀監(jiān)等相關(guān)部門的工作協(xié)調(diào)及聯(lián)絡(luò)機制，反映行業(yè)訴求，進一步改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境，切實推進事務(wù)所有關(guān)支持政策和措施落實到位，積極維護會員合法權(quán)益，及時有效解決事務(wù)所發(fā)展中遇到的困難和問題。

6.加強行業(yè)發(fā)展的研究工作。積極探索與有關(guān)教學(xué)、科研機構(gòu)的研究合作，充分利用外部專家資源和研究力量，設(shè)立有關(guān)研究中心，就行業(yè)發(fā)展的國際化問題、市場開發(fā)問題以及注冊會計師職業(yè)發(fā)展趨勢等問題進行先導(dǎo)性研究。

十、進一步加強行業(yè)黨的建設(shè)

1.深入開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動。扎實開展事務(wù)所學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，切實解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，牢固樹立科學(xué)發(fā)展的理念，建立行業(yè)科學(xué)發(fā)展的長效機制。

2.切實加強注冊會計師行業(yè)黨組織建設(shè)。充分發(fā)揮行業(yè)黨委的作用，指導(dǎo)和推進事務(wù)所黨組織建設(shè)，加緊理順事務(wù)所黨組織隸屬關(guān)系，抓緊做好黨員組織關(guān)系接轉(zhuǎn)工作和黨員發(fā)展工作，實現(xiàn)黨組織和黨的工作全覆蓋目標(biāo)。積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門，及時解決行業(yè)黨建工作中存在的困難和問題。

3.積極探索事務(wù)所黨組織發(fā)揮作用的方式和途徑。充分發(fā)揮事務(wù)所黨建的政治保障作用，以及事務(wù)所黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和行業(yè)黨員的先鋒模范作用，支持和促進事務(wù)所的健康發(fā)展。

4.加強行業(yè)黨員的教育、管理和服務(wù)。以行業(yè)繼續(xù)教育體系為基礎(chǔ)，結(jié)合政治學(xué)習(xí)特點，探索建立囊括黨組織書記、黨務(wù)工作者、普通黨員等不同層次的行業(yè)黨員學(xué)習(xí)培訓(xùn)體系，將黨性教育與誠信教育緊密結(jié)合起來。充分利用行業(yè)管理信息系統(tǒng)，將注冊管理與黨員和事務(wù)所黨組織的跟蹤管理緊密結(jié)合起來。改進和加強協(xié)會服務(wù)工作，將服務(wù)會員和服務(wù)行業(yè)黨員緊密結(jié)合起來。

5.推動行業(yè)黨的建設(shè)與業(yè)務(wù)建設(shè)兩加強、兩促進。指導(dǎo)事務(wù)所以開展學(xué)習(xí)實踐活動和加強黨建為契機，深入領(lǐng)會和積極實踐國辦56號文件的要求，理清發(fā)展思路，優(yōu)化發(fā)展模式，開拓業(yè)務(wù)領(lǐng)域，加強內(nèi)部治理，重視人才培養(yǎng)，建設(shè)誠信文化。

6.大力培養(yǎng)并向有關(guān)方面積極推薦行業(yè)優(yōu)秀人才，加大行業(yè)會員參政議政的力度。

7.加大行業(yè)黨建的宣傳力度，總結(jié)和推廣行業(yè)黨建先進經(jīng)驗，對行業(yè)黨建工作中表現(xiàn)突出的單位和個人進行表彰。

深入貫徹實施國辦56號文件，關(guān)系到行業(yè)的中長期發(fā)展，關(guān)系到行業(yè)服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展能力和國際競爭力的提升，全行業(yè)要高度重視，深入扎實地做好貫徹落實工作。各級注冊會計師協(xié)會要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以國辦56號文件的精神為導(dǎo)向，充分發(fā)揮協(xié)會組織、推動和協(xié)調(diào)作用，充分發(fā)揮廣大注冊會計師和事務(wù)所的主體意識和首創(chuàng)精神，聚精會神，一心一意，推動行業(yè)又好又快發(fā)展。